Франшиза: как учитывать роялти и паушальный взнос
Франшиза: как учитывать роялти и паушальный взнос
Франшиза — популярный способ начать бизнес с проверенной моделью и известным брендом. Но как только доходит до бухгалтерии, у предпринимателей возникает ступор: паушальный взнос и роялти — что это, как их учитывать и какие с них налоги? А если франчайзер иностранный — добавляется ещё и налог у источника. Разобраться стоит заранее: франшиза — это регулярные платежи, и учитывать их «как попало» дорого.
Разберём по-человечески: что такое паушальный взнос и роялти, чем они отличаются, как их учитывать и что с налогами — со стороны и того, кто покупает франшизу (франчайзи), и того, кто её продаёт (франчайзер).
Что такое франшиза с точки зрения учёта
Франшиза — это, по сути, право использовать готовую бизнес-модель, бренд и технологии другой компании за плату. Юридически это оформляется договором (часто — договором коммерческой концессии или лицензионным), по которому франчайзи получает право работать под брендом франчайзера.
Для бухгалтерии ключевое — понять природу платежей. А платежей во франшизе обычно два вида, и учитываются они по-разному.
Паушальный взнос и роялти: в чём разница
| Платёж | Что это | Когда платится |
|---|---|---|
| Паушальный взнос | Разовый платёж за вход во франшизу (за право пользоваться брендом/моделью) | Один раз, на старте |
| Роялти | Регулярные платежи за использование франшизы | Периодически (обычно % от выручки или фикс) |
Проще говоря: паушальный взнос — это «входной билет», который платят один раз; роялти — это «абонентская плата» за то, что вы продолжаете работать под брендом. Разная природа — разный учёт.
Как учитывать у франчайзи (покупателя франшизы)
Паушальный взнос
Поскольку это разовый платёж за право, которым вы будете пользоваться долго, паушальный взнос обычно не списывается в расходы сразу целиком, а распределяется во времени (в течение срока действия договора) [уточнить: порядок учёта паушального взноса]. Логика: вы «покупаете» право на весь срок франшизы, поэтому и в расходы оно попадает постепенно.
Роялти
Роялти — это регулярные расходы за текущее использование франшизы. Как правило, они относятся на расходы того периода, к которому относятся, и при подходящем режиме уменьшают налогооблагаемую прибыль (при документальном подтверждении и связи с деятельностью).
Оба платежа для учёта в расходах требуют подтверждающих документов: договора и первички по выплатам.
Как учитывать у франчайзера (продавца франшизы)
Для того, кто продаёт франшизу, всё зеркально:
- паушальный взнос — это доход от предоставления права (может признаваться с учётом срока договора) [уточнить];
- роялти — регулярный доход от франчайзи.
Оба вида поступлений — это выручка франчайзера, которая облагается налогами в общем порядке под его режим.
Налоги: НДС и не только
С франшизных платежей возникают налоговые последствия, которые важно учесть:
- НДС — предоставление прав по франшизе может быть облагаемой операцией; порядок зависит от вида платежа и статуса сторон [уточнить: порядок обложения НДС паушального взноса и роялти];
- налог на прибыль / доход — у франчайзера это доход, у франчайзи роялти и часть паушального взноса — расход;
- режим налогообложения сторон влияет на итоговую нагрузку.
Особый случай: иностранный франчайзер
Очень частая ситуация — франшиза зарубежного бренда. Здесь добавляется важный нюанс: при выплате роялти и паушального взноса иностранной компании (нерезиденту) у узбекского франчайзи, как правило, возникает обязанность удержать налог у источника с этих выплат [уточнить: ставка налога у источника с роялти]. Плюс могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения, которые влияют на ставку.
То есть, покупая иностранную франшизу, вы не просто платите роялти за рубеж — вы ещё и становитесь налоговым агентом по этим выплатам. Это легко упустить, а последствия ощутимые.
Учесть паушальный взнос и роялти корректно, правильно распределить их во времени и не забыть про налог у источника при выплатах за рубеж — задача для бухгалтера. В TURAN OS сопровождение франшизы — учёт роялти и паушального взноса, НДС и выплат иностранному франчайзеру — входит в ведение учёта под ключ.
Частые ошибки
- Списывают паушальный взнос сразу — искажают расходы и налог.
- Учитывают роялти без документов — расход не признают.
- Забывают про налог у источника при выплатах иностранному франчайзеру.
- Игнорируют НДС там, где он возникает.
- Не учитывают соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Путают природу платежей — паушальный взнос и роялти.
Чек-лист по франшизе
- [ ] Разделяете паушальный взнос и роялти
- [ ] Паушальный взнос учитываете с учётом срока договора
- [ ] Роялти относите на расходы периода с документами
- [ ] Проверили порядок НДС по франшизным платежам
- [ ] При иностранном франчайзере — удерживаете налог у источника
- [ ] Учли соглашение об избежании двойного налогообложения (если есть)
- [ ] Все платежи подтверждены договором и первичкой
Частые вопросы
Чем паушальный взнос отличается от роялти?
Паушальный взнос — это разовый платёж за вход во франшизу (за право пользоваться брендом и моделью), который платят один раз на старте. Роялти — регулярные платежи за использование франшизы (обычно процент от выручки или фиксированная сумма). У них разная природа и учёт.
Как учитывать паушальный взнос?
Поскольку это плата за право, которым вы пользуетесь весь срок договора, паушальный взнос обычно не списывают в расходы сразу, а распределяют во времени в течение срока франшизы. Порядок стоит сверять с актуальными нормами.
Нужно ли платить НДС с франшизных платежей?
Предоставление прав по франшизе может быть облагаемой НДС операцией, но порядок зависит от вида платежа и статуса сторон. Это стоит проверять под конкретный договор, чтобы верно рассчитать налог.
Что с налогами, если франшиза иностранная?
При выплате роялти и паушального взноса иностранному франчайзеру у узбекского франчайзи обычно возникает обязанность удержать налог у источника с этих выплат. Также могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения, влияющие на ставку. Это важно не упустить.